Le ministère du Trésor et l’Internal Revenue Service ont publié aujourd’hui des règlements définitifs décrivant les règles et définitions pour le transfert des crédits éligibles au cours d’une année d’imposition, y compris des règles spécifiques pour les sociétés de personnes et les sociétés S.

La loi sur la réduction de l’inflation et la loi sur la création d’incitations utiles à la production de semi-conducteurs (CHIP) permettent aux contribuables de profiter de certains investissements dans le secteur manufacturier, de certains investissements dans les énergies propres et de crédits d’impôt à la production par le biais de dispositions facultatives en matière de rémunération ou de transfert.

Pour les années d’imposition commençant après le 31 décembre 2022, les contribuables admissibles peuvent choisir de transférer tout ou partie des crédits admissibles à des contribuables non liés pour des paiements en espèces.

Les contribuables non liés sont alors autorisés à réclamer les crédits transférés dans leur déclaration de revenus. Les paiements en espèces ne sont pas inclus dans le revenu brut des contribuables éligibles et ne sont pas déductibles par les contribuables non liés.

Le règlement final décrit également des règles spéciales liées aux transferts de crédits excessifs et aux événements de récupération, y compris des règles permettant de déterminer si un événement s’est produit, l’impact fiscal qui en résulte et la personne responsable de cet impact fiscal.

Le règlement final prévoit également des règles pour un processus d’enregistrement préalable obligatoire à l’IRS via un portail électronique. Le processus d’inscription préalable au dépôt doit être terminé et un numéro d’enregistrement reçu avant de faire le choix de transférer des crédits éligibles.

En outre, le règlement final décrit des règles spécifiques pour les sociétés de personnes et les sociétés S en tant que contribuables éligibles et contribuables cessionnaires.

Auparavant, l’IRS a publié des propositions de réglementation pour le transfert des crédits applicables et des réglementations temporaires pour le processus obligatoire d’enregistrement préalable à l’IRS.

Ben Norris, vice-président des affaires réglementaires de la Solar Energy Industries Association (SEIA), a publié la déclaration suivante en réponse à ce communiqué :

« L’élargissement des crédits d’impôt pour les énergies propres dynamise l’économie énergétique américaine. L’industrie de l’énergie solaire et du stockage apprécie les efforts du Trésor pour finaliser rapidement des règles complexes concernant la transférabilité des crédits d’impôt, contribuant ainsi à fournir la flexibilité dont de nombreuses entreprises d’énergie propre ont besoin pour aller de l’avant avec des milliards de dollars d’investissements.

« Ces règles permettent aux entreprises solaires, de stockage et manufacturières de toutes tailles de monétiser efficacement divers crédits d’impôt sans avoir besoin de structures d’équité fiscale importantes, complexes et coûteuses. Les règles renforceront les marchés de transfert existants et ajouteront des liquidités indispensables aux entreprises d’énergie propre alors qu’elles font face à des taux d’intérêt élevés et à d’autres vents économiques contraires.

« Les dispositions de transférabilité de l’Inflation Reduction Act (IRA) étant pleinement mises en œuvre, nous continuons d’appeler l’administration Biden à réviser les règles proposées par Bâle III sur les exigences de capitalisation de la participation fiscale. L’industrie américaine de l’énergie solaire et du stockage devrait ajouter plus d’un demi-billion de dollars à l’économie américaine au cours de la prochaine décennie, et la proposition telle qu’elle est rédigée menace d’atténuer l’impact des dispositions de transférabilité de l’IRA.»

Pour des instructions détaillées sur la façon d’utiliser l’outil, reportez-vous à la publication 5884, Inflation Reduction Act (IRA) et CHIPS Act of 2022 Pre-Filing Registration ToolPDF.

L’IRS a également mis à jour les questions fréquemment posées sur la base de la réglementation finale. Plus d’informations peuvent être trouvées sur la page Inflation Reduction Act of 2022 sur IRS.gov.

Actualité de l’IRS